Zaměstnanecké akciové a opční plány se stávají stále oblíbenějším benefitem. V roce 2024 došlo k několika změnám v jejich zdanění. Klíčovým momentem pro zdanění je okamžik, kdy dojde ke zpeněžení akcií. V tu chvíli vzniká firmě povinnost odvést také sociální a zdravotní pojištění.

Změny v daňové legislativě se zaměřily na princip „no tax before cash“, což znamená, že daně budou vybírány až ve chvíli, kdy zaměstnanec zpeněží své akcie a bude mít prostředky na jejich úhradu.

„Příjem ze zaměstnaneckého akciového opčního plánu je považován za příjem ze závislé činnosti. Zákon přesně určuje, kdy má být tento příjem zdaněn,“ vysvětluje Jiří Šindelář, ředitel daňového oddělení společnosti Crowe a dodává, že na zdanění je navázán také odvod sociálního a zdravotního pojištění.

Ke zdanění dochází v několika situacích:

• při ukončení zaměstnaneckého vztahu,
• pokud zaměstnavatel vstoupí do likvidace,
• pokud zaměstnanec nebo zaměstnavatel přestane být českým daňovým rezidentem,
• pokud zaměstnanec prodá akcii nebo převoditelnou opci.

„Zaměstnanci by neměli zapomínat na zdanění v případě, že uplatní převoditelnou opci, nebo při výměně podílu, kdy se mění celková jmenovitá hodnota. Po uplynutí deseti let od nabytí podílu v obchodní korporaci nebo převoditelné opce dochází také k automatickému zdanění. Prioritní je situace, která nastane dříve,“ upřesňuje Šindelář.

Sjednocení termínu zdanění a odvodů pojištění od července 2024

Prvního července došlo ke sjednocení termínu zdanění s platbou sociálního a zdravotního pojištění. Zaměstnanec má povinnost oznámit svému zaměstnavateli, že došlo k některému z vyjmenovaných okamžiků zdanění, a to do konce měsíce, ve kterém nastal. Platí přitom, že:

• Při výpočtu zdanitelného příjmu lze zohlednit pokles hodnoty podílu nebo akcie od doby jejich nabytí až do okamžiku zdanění, což může znamenat, že bude zdaněna nižší částka.
• Pokud zaměstnanec neudrží akcie nebo podíly dostatečně dlouho a nesplní časový horizont pro osvobození, bude příjem z jejich prodeje zdaněn jako ostatní příjem.

Byznys konzultant pak Jiří Rusňák poukazuje na pomalé zavádění akciových a opčních plánů a komplikovanost při zdanění. „Zaměstnanecké akcie už tu měly být před 10 lety. Jejich zdanění při změně rezidence v době digitálního, globalizovaného trhu, nomádských životů a možností se přesouvat v rámci firmy mezi státy i kontinenty dlouhodobě, je typicky český přístup,“ míní Jiří Rusňák.

Podle něj přitom může být tento benefit silným motivačním faktorem, který zvyšuje angažovanost a loajalitu zaměstnanců. Díky akciím nebo opcím mají zaměstnanci možnost podílet se na růstu společnosti a těžit z jejích úspěchů, což přináší nejen finanční výhody, ale i pocit osobního úspěchu a zodpovědnosti za budoucnost firmy.

Zaměstnanecké akciové a opční plány se stávají stále oblíbenějším benefitem. V roce 2024 došlo k několika změnám v jejich zdanění. Klíčovým momentem pro zdanění je okamžik, kdy dojde ke zpeněžení akcií. V tu chvíli vzniká firmě povinnost odvést také sociální a zdravotní pojištění.

Změny v daňové legislativě se zaměřily na princip „no tax before cash“, což znamená, že daně budou vybírány až ve chvíli, kdy zaměstnanec zpeněží své akcie a bude mít prostředky na jejich úhradu.

„Příjem ze zaměstnaneckého akciového opčního plánu je považován za příjem ze závislé činnosti. Zákon přesně určuje, kdy má být tento příjem zdaněn,“ vysvětluje Jiří Šindelář, ředitel daňového oddělení společnosti Crowe a dodává, že na zdanění je navázán také odvod sociálního a zdravotního pojištění.

Ke zdanění dochází v několika situacích:

• při ukončení zaměstnaneckého vztahu,
• pokud zaměstnavatel vstoupí do likvidace,
• pokud zaměstnanec nebo zaměstnavatel přestane být českým daňovým rezidentem,
• pokud zaměstnanec prodá akcii nebo převoditelnou opci.

„Zaměstnanci by neměli zapomínat na zdanění v případě, že uplatní převoditelnou opci, nebo při výměně podílu, kdy se mění celková jmenovitá hodnota. Po uplynutí deseti let od nabytí podílu v obchodní korporaci nebo převoditelné opce dochází také k automatickému zdanění. Prioritní je situace, která nastane dříve,“ upřesňuje Šindelář.

Sjednocení termínu zdanění a odvodů pojištění od července 2024

Prvního července došlo ke sjednocení termínu zdanění s platbou sociálního a zdravotního pojištění. Zaměstnanec má povinnost oznámit svému zaměstnavateli, že došlo k některému z vyjmenovaných okamžiků zdanění, a to do konce měsíce, ve kterém nastal. Platí přitom, že:

• Při výpočtu zdanitelného příjmu lze zohlednit pokles hodnoty podílu nebo akcie od doby jejich nabytí až do okamžiku zdanění, což může znamenat, že bude zdaněna nižší částka.
• Pokud zaměstnanec neudrží akcie nebo podíly dostatečně dlouho a nesplní časový horizont pro osvobození, bude příjem z jejich prodeje zdaněn jako ostatní příjem.

Byznys konzultant pak Jiří Rusňák poukazuje na pomalé zavádění akciových a opčních plánů a komplikovanost při zdanění. „Zaměstnanecké akcie už tu měly být před 10 lety. Jejich zdanění při změně rezidence v době digitálního, globalizovaného trhu, nomádských životů a možností se přesouvat v rámci firmy mezi státy i kontinenty dlouhodobě, je typicky český přístup,“ míní Jiří Rusňák.

Podle něj přitom může být tento benefit silným motivačním faktorem, který zvyšuje angažovanost a loajalitu zaměstnanců. Díky akciím nebo opcím mají zaměstnanci možnost podílet se na růstu společnosti a těžit z jejích úspěchů, což přináší nejen finanční výhody, ale i pocit osobního úspěchu a zodpovědnosti za budoucnost firmy.