Zaměstnanci na HPP přivydělávající si samostatnou výdělečnou činností (OSVČ) s nižším ziskem by si měli koncem roku pohlídat, aby nepřekročili limit pro placení sociálního pojištění. V opačném případě si paradoxně příjmově pohorší.
V případě výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti se sociální pojištění z takové činnosti vůbec neplatí, když je hrubý zisk do limitu. Překročení příjmového limitu o několik tisícikorun je tedy finančně nevýhodné a je paradoxně lepší mít nižší příjem.
Limit pro neplacení sociálního pojištění za rok 2024
Pro celý kalendářní rok 2024 je limitem pro neplacení sociálního pojištění z vedlejší samostatné výdělečné činnosti hrubý zisk do 105 520 korun. Při překročení limitu se již sociální pojištění platí i z vedlejší samostatné výdělečné činnosti, nemusí však být dodržen minimální vyměřovací základ, tak jako je tomu při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti a sociální pojištění se vypočítá ze skutečného vyměřovacího základu.
Vyměřovací základ za rok 2024
V praxi naprostá většina podnikajících zaměstnanců uplatňuje roční výdaje pomocí výdajového paušálu, nejčastěji potom 60procentního výdajového paušálu (ostatní živnosti), daňový základ je následně rozdílem mezi příjmy a výdaji stanovenými paušálem. Skutečným vyměřovacím základem pro výpočet sociálního pojištění je 55 procent z daňového základu, tedy příjmů ponížených o výdaje. Sazba sociálního pojištění je přitom 29,2 procenta.
Výše zisku na ostatní daňové platby
Pro výpočet daně z příjmu a zdravotního pojištění není stanoven žádný limit z výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti, do kterého se tyto dvě přímé daně neplatí.
Daňová kalkulačka: Hrubý zisk 105 tisíc korun
V přiložené tabulce níže máme pro názornost vypočten čistý zisk z podnikání při zaměstnání za rok 2024, pokud daňový základ (příjmy ponížené o výdaje) z podnikání činí 105 tisíc korun a všechny daňové slevy a daňové odpočty jsou v plném rozsahu využity pro příjmy ze zaměstnání.
| Výpočet | Částka |
| Daňový základ (příjem ponížený o výdaje) | 105 000 Kč |
| Zdravotní pojištění | 7 088 Kč (105 000 x 50 % x 13,5 %) |
| Daň z příjmu | 15 750 Kč (105 000 x 15 %) |
| Sociální pojištění | 0 Kč (hrubý zisk do limitu pro neplacení) |
| Daně celkem | 22 838 Kč (7 088 + 15 750) |
| Čistý zisk z podnikání | 82 162 Kč (105 000 – 22 838) |
Daňová kalkulačka: Hrubý zisk 120 tisíc korun
V přiložené tabulce níže máme pro názornost vypočten čistý zisk z podnikání při zaměstnání za rok 2024, pokud daňový základ (příjmy ponížené o výdaje) z podnikání činí 120 tisíc korun a všechny daňové slevy a daňové odpočty jsou v plném rozsahu využity pro příjmy ze zaměstnání.
| Výpočet | Částka |
| Daňový základ | 120 000 Kč |
| Zdravotní pojištění | 8 100 Kč (120 000 x 50 % x 13,5 %) |
| Daň z příjmu | 18 000 Kč (120 000 x 15 %) |
| Sociální pojištění | 19 272 Kč (120 000 x 55 % x 29,2 %) |
| Daně celkem | 45 372 Kč (8 100 + 18 000 + 19 272) |
| Čistý zisk z podnikání | 74 628 Kč (120 000 – 45 372) |
Při hrubém zisku ve výši 120 tisíc korun je čistý zisk 74 628 korun, což je o 7 534 korun méně než při hrubém zisku ve výši 105 tisíc korun. V tomto případě tak nižší hrubý zisk generuje vyšší čistý disponibilní příjem.
Z finančního hlediska je tak lepší mít buď nižší daňový základ v částce 105 tisíc korun nebo mít daňový základ nad 132 200 korun.
Podnikající zaměstnanci s nižším daňovým základem by si měli hlídat limit pro neplacení sociálního pojištění a buď ho dostatečně překročit, což je samozřejmě ideální varianta, nebo mít daňový základ do limitu – například přesunem poslední zakázky a inkasem peněz na účet na rok 2025.
Kalkulačka: Výpočet daně z příjmu pro OSVČ >>>
VIDEO:Když nemám hodinky, jako bych necvičil. Lidé by měli zpomalit a neměřit každý svůj krok, tvrdí trenér Laci v pořadu FLOW
FLOW balance: Cvičte pravidelně. I patnáct minut denně vám změní život, tvrdí trenér Radek Laci • e15
 a OSVČ na vedlejší činnost s nižším ziskem by si měli koncem roku pohlídat, aby nepřekročili limit pro placení sociálního pojištění.){kind=link}